Are Incentive Aktien Optionen Subject To Fica

Incentive-Aktienoptionen Updated September 08, 2016 Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung an Mitarbeiter in Form von Aktien statt Bargeld. Mit einer Anreizaktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option, Aktien im Arbeitgeber oder Gesellschafter oder Tochtergesell - schaften zu einem bestimmten Preis zu erwerben, der Ausübungspreis oder Ausübungspreis genannt wird. Die Aktie kann zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option wagt (wird ausgeübt). Die Ausübungspreise sind zu dem Zeitpunkt festgelegt, zu dem die Optionen gewährt werden, aber die Optionen wohnen in der Regel über einen Zeitraum. Wenn die Aktie im Wert steigt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, in der Zukunft zu dem zuvor eingesperrten Ausübungspreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf der Ausbreitung und auf jede Erhöhung (oder Abnahme) in den Aktien39s Wert, wenn verkauft oder anderweitig entsorgt. Einkommen aus ISOs werden für die reguläre Einkommensteuer und die alternative Mindeststeuer besteuert, werden aber nicht für Sozialversicherungs - und Medicare-Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen: Gewährungsdatum: das Datum, an dem die ISOs dem Mitarbeiter gewährt wurden Ausübungspreis: die Kosten für den Kauf eines Aktienanteils Ausübungstermin: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben Gekaufte Aktien Verkaufspreis: der Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie Verkaufssitz: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde. Wie die ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann die Aktie entsorgt wird. Die Disposition von Aktien ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter verkauft die Aktie, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder die Möglichkeit, um die Wohltätigkeitsorganisation. Qualifying Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen Eine qualifizierte Disposition von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die erworben wurde Durch eine Anreizaktienoption wurde mehr als zwei Jahre ab dem Erteilungsdatum und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktie an den Arbeitnehmer (in der Regel der Ausübungszeitpunkt) entsandt. Es gibt ein zusätzliches Qualifikationskriterium: Der Steuerpflichtige muss von dem Arbeitgeber, der die ISO ab dem Erteilungsdatum gewährt hat, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt sein. Steuerliche Behandlung der Ausübung von Anreizaktienoptionen Die Ausübung einer ISO wird als Ertrag ausschließlich für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt. Wird aber für die Zwecke der Berechnung der regulären Einkommensteuer ignoriert. Die Verteilung zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Option39s-Basispreis ist als Ertrag für AMT-Zwecke enthalten. Der Marktwert wird zu dem Zeitpunkt gemessen, an dem die Aktie übertragbar ist oder wenn Ihr Recht auf die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. Diese Einbeziehung der ISO-Spread in AMT-Einkommen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie die Aktie am Ende des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr als Übung verkauft wird, dann muss der Spread nicht in Ihr AMT-Einkommen einbezogen werden. Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Disposition von Anreizaktienoptionen Eine qualifizierte Disposition einer ISO wird als Kapitalgewinn bei den langfristigen Kapitalertragsteuersätzen auf den Unterschied zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Steuerliche Behandlung von disqualifizierenden Dispositionen von Anreizaktienoptionen Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Aktien ist eine andere als eine qualifizierte Disposition. Die Disqualifizierung von ISO-Dispositionen erfolgt auf zwei Arten: Es werden Entschädigungseinkommen (vorbehaltlich der ordentlichen Ertragsraten) und Kapitalgewinn oder - verlust (vorbehaltlich der kurzfristigen oder langfristigen Kapitalertragsraten) gewährt. Der Betrag der Entschädigungseinnahmen wird wie folgt ermittelt: Wenn Sie die ISO mit einem Gewinn veräußern, dann ist Ihr Ausgleichsertrag der Spread zwischen dem Marktwert des Marktes, wenn Sie die Option ausgeübt haben und der Option39s Ausübungspreis. Ein Gewinn über dem Ausgleichsertrag ist Kapitalgewinn. Wenn Sie die ISO-Aktien mit einem Verlust verkaufen, ist der Gesamtbetrag ein Kapitalverlust und es gibt keine Ausgleichsermittlung. Einbehalt und geschätzte Steuern Beachten Sie, dass Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Anreizaktienoptionen einzuhalten. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ausgegebene, aber noch nicht verkaufte ISO-Aktien ausgeübt haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen, können erhebliche Steuerschulden haben, die durch die Einzahlungen für die Gehaltsabrechnung bezahlt wurden. Steuerpflichtige sollten Zahlungen von geschätzten Steuern zu senden, um zu vermeiden, dass ein Restbetrag auf ihre Steuererklärung. Sie können auch die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen erhöhen. Incentive-Aktienoptionen werden auf Form 1040 auf verschiedene Weise gemeldet. Wie Anreizaktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition ab. Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattungsszenarien: Berichterstattung über die Ausübung von Anreizaktienoptionen und die Aktien werden im selben Jahr nicht verkauft. Erhöhen Sie Ihre AMT-Erträge durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann unter Verwendung von Daten berechnet werden, die auf dem Formular 3921 von Ihrem Arbeitgeber angegeben sind. Zuerst den Marktwert der unverkauften Aktien (Formular 3921 Kasten 4 multipliziert mit Kasten 5) zu finden und dann die Kosten dieser Aktien (Form 3921 Kasten 3 multipliziert mit Kasten 5) zu subtrahieren. Das Ergebnis ist die Ausbreitung und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Da Sie Einnahmen für AMT Zwecke erkennen, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für reguläre Einkommensteuerzwecke. Dementsprechend sollten Sie diese unterschiedliche AMT-Kostenbasis für zukünftige Referenz behalten. Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie bezahlt haben (Ausübungs - oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis plus die AMT-Anpassung (der auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldete Betrag). Berichterstattung über eine qualifizierte Disposition von ISO-Aktien Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Zeitplan D und Formular 8949. Sie lesen den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet wird. Sie berichten auch über Ihre regelmäßige Kostenbasis (die Ausübung oder den Ausübungspreis, die auf Formular 3921 gefunden wurde). Sie füllen auch einen separaten Zeitplan D und Formular 8949 aus, um Ihren Kapitalgewinn oder Verlust für AMT Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan werden Sie einen Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus eine vorherige AMT-Anpassung) melden. Auf Formular 6251 berichten Sie über eine negative Anpassung auf Zeile 17, um die Differenz der Verstärkung oder des Verlustes zwischen den regulären und AMT-Gewinnberechnungen wiederzugeben. Weitere Informationen hierzu finden Sie in der Anleitung für Formular 6251. Berichterstattung über eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Die Entschädigungseinnahmen werden als Löhne auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und jeglicher Kapitalgewinn oder - verlust wird in den Zeitplänen D und in Formular 8949 ausgewiesen. Entschädigungseinnahmen können bereits in Ihrem Formular W-2 Lohn - und Steuererklärung enthalten sein Von Ihrem Arbeitgeber in der Menge, die auf Kasten 1 gezeigt wird. Einige Arbeitgeber stellen eine ausführliche Analyse Ihrer Kasten 1 Beträge am oberen Teil Ihres W-2 zur Verfügung. Wenn die Entschädigungseinnahmen bereits auf Ihrem W-2 enthalten sind, dann melden Sie einfach Ihre Löhne aus Formular W-2 Feld 1 auf Ihrer Form 1040 Zeile 7. Wenn die Vergütung nicht bereits auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann berechnen Ihre Entschädigung Einkommen, und enthalten diese Menge als Löhne auf Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. Auf Ihrer Zeitplan D und Formular 8949 berichten Sie über die Bruttoerlöse aus dem Verkauf (siehe Formular 1099-B von Ihrem Broker) und Ihre Kostenbasis in den Aktien. Für die Disqualifizierung von Dispositionen von ISO-Aktien wird Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger Entschädigungseinnahmen als Löhne ausgewiesen. Wenn Sie die ISO-Aktien in einem anderen Jahr als dem Jahr verkauften, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis, so dass Sie einen separaten Zeitplan D und Formular 8949 verwenden, um den verschiedenen AMT-Gewinn zu melden und Sie verwenden das Formular 6251 Eine negative Anpassung für den Unterschied zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn melden. Formular 3921 ist ein Steuerformular, das verwendet wird, um den Mitarbeitern Informationen über Anreizaktienoptionen zur Verfügung zu stellen, die während des Jahres ausgeübt wurden. Die Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Anreizaktienoptionen, die während des Kalenderjahres eingetreten sind, eine Instanz des Formulars 3921 vor. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Erklärung mit allen Übungen erhalten. Die Formatierung dieses Steuerdokuments kann variieren, aber es enthält die folgenden Informationen: Identität der Gesellschaft, die Aktien im Rahmen eines Anreizaktienoptionsplans übertragen hat, Identität des Mitarbeiters, der die Anreizaktienoption ausübt, Datum der Anreizaktienoption gewährt wurde, Datum der Ausübung der Anreizaktienoption, Ausübungspreis je Aktie, Marktwert je Aktie am Ausübungszeitpunkt, Anzahl der erworbenen Aktien, Diese Informationen können zur Berechnung Ihrer Kostenbasis in den Aktien verwendet werden, um die Höhe der Erträge zu berechnen, die benötigt werden Für die alternative Mindeststeuer gemeldet zu werden und die Höhe der Entschädigungserlöse auf eine disqualifizierende Disposition zu berechnen und den Beginn und das Ende der besonderen Haltefrist zu identifizieren, um für eine bevorzugte steuerliche Behandlung zu qualifizieren. Identifizierung der Qualifying-Holding-Periode Incentive-Aktienoptionen haben Eine besondere Haltefrist, um eine Kapitalertragsteuer zu erhalten. Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach dem Übergang der Aktie an den Arbeitnehmer. Formular 3921 zeigt das Erteilungsdatum in Feld 1 und zeigt das Übernahmedatum oder Ausübungsdatum in Feld 2. Fügen Sie zwei Jahre zu dem Datum in Feld 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zu dem Datum in Feld 2 hinzu. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien nach welchem ​​Datum verkaufen Ist später, dann haben Sie eine qualifizierte Disposition und jeder Gewinn oder Verlust wird ganz ein Kapitalgewinn oder Verlust, der bei den langfristigen Kapitalertragsraten besteuert wird. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien jederzeit vor oder zu diesem Zeitpunkt verkaufen, dann haben Sie eine disqualifizierende Disposition, und die Einnahmen aus dem Verkauf werden teilweise als Entschädigungseinkommen bei den ordentlichen Ertragsteuersätzen und teilweise als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert. Berechnen des Einkommens für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO Wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben und die Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres veräußern, erhalten Sie zusätzliche Einnahmen für die alternative Mindeststeuer (AMT). Der Betrag, der für AMT-Zwecke enthalten ist, ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und den Kosten der Anreizaktienoption. Der Marktwert je Aktie ist in Feld 4 dargestellt. Die Stückaktien der Anreizaktienoption bzw. des Ausübungspreises sind in Feld 3 dargestellt. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Feld 5 dargestellt Als Ertrag für AMT-Zwecke multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht verkauften Aktien (in der Regel die gleiche wie in Feld 5), und aus diesem Produkt subtrahieren Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht verkauften Aktien (in der Regel die Gleiche Menge in Feld 5). Bericht dieses Betrags auf Formular 6251, Zeile 14. Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer Die Kostenbasis der Aktien, die durch eine Anreizaktienoption erworben wurden, ist der Ausübungspreis, der in Feld 3 dargestellt ist. Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktie ist somit der Betrag In Kasten 3 multipliziert mit der Anzahl der Aktien, die in Kasten 5 gezeigt werden. Diese Zahl wird auf Zeitplan D und Formular 8949 verwendet. Die Berechnung der Kostenbasis für AMT-Anteile, die in einem Jahr ausgeübt werden und in einem folgenden Jahr verkauft werden, haben zwei Kostenbasen: eine für regelmäßige Steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage zuzüglich des Einkommensbetrags der AMT. Diese Zahl wird auf einem separaten Zeitplan D und Formular 8949 für AMT Berechnungen verwendet. Berechnung der Vergütung Einkommensbetrag auf eine disqualifizierende Disposition Wenn Anreizaktienoptionsaktien während der Disqualifizierungszeitspanne verkauft werden, wird ein Teil Ihres Gewinns als Lohn mit steuerlichen Ertragsteuern besteuert, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Kapitalgewinn besteuert. Der Betrag, der als Entschädigungseinkommen einbezogen wird und in der Regel in Ihrem Formular W-2 Kasten 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem Marktwert des Marktes, wenn Sie die Option und den Ausübungspreis ausgeübt haben. Um dies zu erreichen, multiplizieren Sie den Marktwert je Aktie (Kasten 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel der gleiche Betrag in Feld 5) und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Kasten 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ( In der Regel die gleiche Menge in Feld 5). Dieser Ausgleichsbetragsbetrag ist in der Regel in Ihrem Formular W-2, Feld 1 enthalten. Wenn es nicht auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann diesen Betrag als zusätzliche Löhne auf Formular 1040 Zeile 7. Berechnen von bereinigten Kosten Basis auf eine disqualifizierende Disposition Start mit Ihre Kostenbasis, und fügen Sie jede Menge von Entschädigung. Verwenden Sie diese bereinigte Kostenbasis für die Berichterstattung über Kapitalgewinn oder - verlust auf Zeitplan D und Formular 8949. Vollständiger Artikel anzeigen Continue Reading. Holders of Incentive Aktienoptionen: Vorsicht oder Sie verlieren Ihre günstige Einkommensteuer Behandlung. 20. Dezember 2010 von Janice Eiseman, JD, LLM Die detaillierten Regeln für Anreizaktienoptionen, die auch als ISO, gesetzliche Optionen oder qualifizierte Optionen bezeichnet werden, müssen für Einzelpersonen sorgfältig befolgt werden, um die günstige Einkommensteuerbehandlung zu erhalten, die sie anbieten. Die positive Behandlung ist, dass die Einzelperson kein Einkommen im Jahr der Ausübung hat, obwohl der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung den Ausübungspreis der ISO (ldquospreadrdquo) übersteigt. I. R.C. Sekt 421 (a) (1). Die aufgeschobenen Vergütungsregelungen nach Code Section 409A gelten nicht für ISOs. Treas Reg. Sekt 1.409A-1 (b) (5) (ii). Darüber hinaus unterliegt die Person nicht der Bundesversicherungsbeitragsgesetz (FICA) oder der Bundesrepublik Deutschland (FUTA). I. R.C. Sectsect 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). Diese günstige Einkommensteuerbehandlung wird jedoch für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer nicht berücksichtigt. I. R.C. Sekt 56 (b) (3). Im Gegensatz zu den günstigen steuerlichen Konsequenzen, die von Einzelpersonen genossen werden, erhalten die Arbeitgeber keinen Abzug bei der Ausübung von ISOs. I. R.C. Sektion 421 (a) (2). Beginnend im Jahr 2010 müssen die Arbeitgeber Formular 3921 mit dem IRS einreichen, die Informationen über die Übertragung von Aktien an ihre Mitarbeiter bei Ausübung ihrer ISOs und geben Mitarbeiter Kopien von Form 3921. I. R.C. Sekt 6039 amp treas Reg. Sekt 1.6039-1 (a) amp (2) (a). Auch wenn eine Option die ISO-Anforderungen erfüllt, die in Code 422 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung festgelegt sind, müssen viele Voraussetzungen nach dem Tag der Gewährung erfüllt werden, um die von ISO angebotenen Leistungen zu genießen. Zunächst ist die Übertragung der Bestände an den Einzelnen bei Ausübung ihrer ISO erst vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen nicht steuerfrei, es sei denn, während des Zeitraums, der am Tag des ISO-Stipendiums beginnt und am Tag drei Monate vor dem Datum des Datums endet Ausübung der ISO, die Einzelperson war ein Angestellter der Körperschaft, die die Option oder eine ldquorelated Corporation, rdquo dh ein Elternteil oder eine Tochtergesellschaft der Arbeitgebergesellschaft, wie in den Abschnitten 424 (e) und (f) definiert. I. R.C. Sekt 422 (a) (2). Wenn also die Einzelperson am 30. Juni die endgültige Beschäftigung beendet hat, müssen sie ihre ISOs am ​​oder vor dem 30. September ausüben, um die kontinuierliche Beschäftigungsregel zu erfüllen. (Das Datum der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ist ausgeschlossen und der letzte Tag des Zeitraums ist inbegriffen. Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Wenn die ldquokontinuierliche Beschäftigung nicht erfüllt ist, wird die Ausbreitung Lohn darstellen Einkommens - und Erwerbssteuern und damit verbundene Einkommensteuerabgaben. Es gibt bestimmte Ausnahmen von dieser Regel. Wenn Einzelpersonen Beschäftigung wegen einer Behinderung beenden, haben sie ein Jahr von der Kündigung, um ihre ISO auszuüben. I. R.C. Sektion 422 (c) (6). Wenn sie sterben, während sie beschäftigt sind oder innerhalb von drei Monaten nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses, ist zusätzliche Zeit für die Ausübung der ISOs erlaubt, sofern der ISO-Plan und die Vereinbarung zusätzliche Zeit erlauben. Treas Reg. Sektion 1.421-2 (c). Bestimmte Pausen im Arbeitsverhältnis, z. B. Militärurlaub, werden nicht als Pausen in ständiger Beschäftigung betrachtet. Treas Reg. Sektion 1.421-1 (h) (2). Zusätzlich zu dem ldquokontinuierlichen Beschäftigungsbedarf müssen Einzelpersonen eine Haltedauer-Anforderung erfüllen, um eine steuerfreie Behandlung bei Ausübung ihrer ISO zu erhalten. Im Rahmen des Haltezeitraums muss der Einzelne die Aktie für mindestens zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option und ein Jahr ab dem Tag, an dem die Aktie an sie übergeben wurde, halten. I. R.C. Sekt 422 (a) (1). Wenn die Einzelperson innerhalb dieser Zeitspanne ihre ISO-Bestände veranlasst, haben sie eine ldquodisqualifizierende Disposition von der Aktie gemacht. Eine ldquodisqualifizierende Disposition steht im Allgemeinen dafür, dass der Einzelne das ordentliche Einkommen nach Code Section 83 im Jahr der Disposition gleich der Ausbreitung anerkennen muss. Treas Reg. Sekt 1.421-2 (b). Ein solches ordentliches Einkommen wird der Aktienbasis hinzugefügt, um den Kapitalgewinn zu ermitteln, der sich aus einer disqualifizierenden Disposition ergibt. Die Arbeitgebergesellschaft hat Anspruch auf einen Abzug, der der Ausbreitung entspricht. I. R.C. Sekt 421 (b). Obwohl es eine ldquodisqualifizierende Disposition gegeben hat, rdquo das ordentliche Einkommen, das durch diese Disposition erzeugt wird, unterliegt nicht der Beschäftigungssteuer oder Einkommensteuereinziehung. I. R.C. Sekt 421 (b). Beachten Sie jedoch, wenn der Dispositionspreis unter dem Börsenkurs am Tag der Ausübung geringer ist und die Disposition eine Transaktion ist, bei der ein Verlust, falls anhaltend, anerkannt würde, z. B. Die Veräußerung ist kein Verkauf oder Umtausch gegen eine verbundene Partei nach Code Section 267 (a) (1), dann ist der Betrag der ordentlichen Einkünfte, die von Einzelpersonen anerkannt werden (und der Abzug der Arbeitgeber-Körperschaft) ist nicht die Ausbreitung, sondern der Unterschied Zwischen dem im Verkauf oder Umtausch realisierten Betrag und der Basis der Aktie. I. R.C. Sektion 422 (c) (2). ISOs, die modifizierte oder übertragene Transfers sind, die keine ldquodispositions, rdquo darstellen, sind in Code Section 424 (c) aufgeführt. Zum Beispiel wird eine Übertragung von ISO-Aktien, die auf eine Scheidung einfallen, keine ldquodisposition darstellen, rdquo und der Ehegatte, der die ISO-Aktie erhält, haben Anspruch auf die gleiche steuerliche Behandlung wie der Mitarbeiter. I. R.C. Sekt 424 (c) (4) Treas. Reg. Sekt 1.424-1 (c) (1) (iv). Beachten Sie jedoch, wenn die ISO selbst auf eine Scheidung übertragen wird, verliert die Option ihren ISO-Status ab dem Tag der Übertragung. Treas Reg. Sekt 1.421-1 (b) (2). Eine ISO kann aufhören, eine gesetzliche Option zu sein, wenn sie geändert wird. Die Regeln, wann eine ISO als ldquomodifiedrdquo betrachtet wird, sind sehr schwierig. Vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen, die in Code Section 424 (h) (3) dargelegt sind, wird ein ldquomodificationrdquo als eine Änderung definiert, die einen zusätzlichen Vorteil bietet. I. R.C. 424 (h) (3) Verstärker Treas. Reg. Sekt 1.424-1 (e) (4) (i). Wenn die ISO nach dem Code Section 424 (h) und der Treasury Regulation Selection 1.424-1 (e) als modifiziert, verlängert oder verlängert wird, gilt als Person eine neue Option, die die Definition von Ein ISO Zum Beispiel sagen, ein Mitarbeiter, der ihre ISO ausübt, die Vorteile eines Spread nutzen und zuvor erworbenen Aktien nutzen, um den Ausübungspreis zu zahlen. Während ihre ISO-Vereinbarung nicht besagt, dass die Verwendung von zuvor erworbenen Beständen eine Zahlungsmethode ist, stellt sie sicher, dass der Ausübungspreis durch eine andere vom Optionsausschuss genehmigte Methode gezahlt werden kann. Wenn der Mitarbeiter zuvor erworbene Bestände verwendet, wird sein ISO ldquomodified. rdquo Treas. Reg. Sekt 1.424-1 (e) (4) (i). Im Gegensatz dazu, wenn zuvor erworbene Bestände als Zahlungsmethode aufgeführt wurden, die nach dem Ermessen des Optionsausschusses verwendet werden könnten, gäbe es keine Änderung. Treas Reg. Sekt 1.424-1 (e) (4) (iii). Wenn in der Tat der Arbeitnehmer zuvor erworbene Bestände verwendet, wird die ldquonew optionrdquo die Definition einer ISO aufgrund der Ausbreitung nicht erfüllen, was dazu führt, dass der Mitarbeiter ein normales Einkommen bei Ausübung hat und einer Einbehaltungs - und Arbeitslosensteuer unterliegt. LdquoModificationrdquo Fragen entstehen auch, wenn es eine Annahme oder eine Substitution einer ISO in einer ldquocorporate Transaktion, rdquo, wie in Treasury Regulation Sect 1.424-1 (a) (3), z. B. Eine Fusion oder Reorganisation. Voraussetzungen, die in Code Section 424 (a) und Treasury Regulation, Sektion 1.424-1 (a) festgelegt sind, erfüllt sind, wird ein ldquocorporate transactionrdquo nicht dazu führen, dass ldquomodificationrdquo eines angenommenen oder substituierten ISO ist. Beachten Sie, dass die Regeln für die Änderung einer ISO unter Code Section 409A, die in der Treasury Regulation Section 1.409A-1 (b) (5) (v) festgelegt sind, nicht mit denen in Code Section 424 und Treasury Regulation Sect 1.424 identisch sind -1 (e). ISOs bieten dem Mitarbeiter hervorragende Steuervorteile. Um diese Steuervorteile zu erhalten, müssen die ISO-Regeln jedoch sorgfältig befolgt werden. Dieser Artikel hat nur einige dieser Regeln betont und hat sicherlich nicht alle von ihnen besprochen. Verwandte Artikel Nützliche ProdukteHome gt Beschäftigung Steuer gt IRS Fragen Anleitung auf neue Medicare Steuern für High-Income-Mitarbeiter IRS Fragen Leitlinien für neue Medicare Steuern für High-Income-Mitarbeiter Die Affordable Care Act erstellt zwei neue Steuern für Personen, deren Einkommen über 200.000 (250.000 für verheiratet Paare, die gemeinsame Rückkehr erheben). Die Arbeitnehmer müssen eine zusätzliche 0,9 Medicare Steuer auf Löhne über diese Dollar Schwellen zahlen. Einzelpersonen, deren bereinigtes Bruttoeinkommen die Dollarschwellen übersteigt, müssen auch eine Steuer von 3,8 Steuern auf ihr Nettoertragsertrag zahlen. Beide Steuern wurden im Jahr 2013 in Kraft getreten, aber Mitarbeiter mit hohem Einkommen zahlen die Steuern zum ersten Mal im nächsten Jahr, wenn sie ihre 2013 Steuererklärungen einreichen. Arbeitgeber sind verpflichtet, die 0,9 zusätzliche Medicare Steuer zurückzuhalten, und haftet für jeden Betrag, den sie nicht zurückhalten. Die IRS kürzlich veröffentlichte eine endgültige Regulierung und eine aktualisierte Reihe von FAQs Interpretation der zusätzlichen Medicare Steuer. Die IRS veröffentlichte auch eine endgültige Regelung. Eine neue vorgeschlagene Verordnung. Und aktualisierte FAQs, die die Steuer auf das Nettoeinkommen einführen. Zusätzliche Medicare-Steuer Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeder schulden ein Alter, Überlebende und Invalidenversicherung Steuer gleich 6,2 der Angestellten FICA Löhne bis zu den steuerpflichtigen Lohn Basis (113.700 im Jahr 2013) und eine Krankenversicherung (Medicare) Steuer gleich 1,45 von allen FICA-Löhne Der Arbeitgeber muss den Angestellten Anteil an der Steuer zurückhalten und an die IRS zahlen. Wenn ein Arbeitgeber den ordnungsgemäßen Betrag nicht zurückhält, haftet der Arbeitgeber dem IRS für den Angestellten Anteil an der FICA-Steuer. In den meisten Fällen wird der Mitarbeiteranteil an der FICA-Steuer ausschließlich durch Lohnabzug gezahlt: Der Arbeitnehmer wird nicht erwartet, die Steuer zu berechnen, erklären sie bei einer Rückgabe oder bezahlt sie direkt an die IRS (obwohl der Mitarbeiter für die Steuer verantwortlich ist Der Arbeitgeber verweigert nicht). Ab 2013 schulden die Mitarbeiter eine zusätzliche 0,9 Steuer auf FICA-Löhne über einen Schwellenwert: 250.000 für verheiratete Paare, die gemeinsam einreichen, 125.000 für verheiratete Paare, die einzeln einreichen, und 200.000 für alle anderen. Anders als die steuerpflichtige Lohnbasis der FICA sind diese Dollarschwellen nicht für die Inflation indiziert. Die zusätzliche 0,9 Steuer unterscheidet sich auch von der regulären FICA-Steuer, da sie nur für den Arbeitnehmer gilt: Der Arbeitgeber zahlt keine entsprechende Steuer. Wie es bei anderen FICA-Steuern der Fall ist, muss der Arbeitgeber die zusätzlichen 0,9 Steuer von den Arbeitnehmerlöhnen zurückhalten, und der Arbeitgeber haftet dem IRS für jede Steuer, die er nicht zurückhält. Der Arbeitgeber muss 0,9 aller FICA-Löhne über 200.000 zurückhalten, die er einem Angestellten zahlt, unabhängig von der Einreichung des Mitarbeiters. Die Haftung des Arbeitgebers wird in dem Umfang reduziert, in dem es zeigen kann, dass der Arbeitnehmer eine Steuer bezahlt hat, die der Arbeitgeber nicht zurückhalten konnte. In vielen Fällen wird jedoch die Arbeitgeberverpflichtung nicht die Arbeitnehmer-Steuerpflicht abdecken. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter FICA Löhne sind 190.000 und die Mitarbeiter Ehepartner verdient 180.000, wird das Paar die zusätzliche Medicare Steuer auf 120.000 der kombinierten Löhne über die 250.000 Schwelle zu schulden, aber weil weder Arbeitnehmer mehr als 200.000 verdient, ist weder Arbeitgeber verpflichtet, die zurückzuhalten Zusätzliche Steuer. Die zusätzliche Medicare-Steuer unterscheidet sich von der regulären FICA-Steuer, da der Mitarbeiter verpflichtet ist, direkt an den IRS den Teil der Steuer zu bestimmen und zu bezahlen, der nicht von der Verpflichtung des Arbeitgebers abgedeckt ist. Diese zusätzliche Steuerpflicht wird Teil der Arbeitnehmer Verpflichtung zur Zahlung geschätzter Steuer, und der Arbeitnehmer könnte Strafen entstehen, wenn der Mitarbeiter nicht genügend geschätzte Steuer zur Deckung der Haftung zu zahlen. Alternativ kann ein Mitarbeiter IRS Form W-4 verwenden, um zusätzliche föderale Einkommensteuer Einbeziehung auf die Löhne, die vom Arbeitgeber bezahlt zu verlangen, um die Notwendigkeit, geschätzte Steuerzahlungen zur Deckung der zusätzlichen Medicare Steuerpflicht zu reduzieren. Eine entsprechende 0,9 SECA-Steuer gilt für das Nettoergebnis der selbständigen Erwerbstätigen, die die Schwellenwerte überschreiten. Ein Unternehmen außerhalb von Direktoren, pensionierte Führungskräfte, die Beratungsleistungen als unabhängige Vertragspartner und andere selbständig Erwerbstätige sind potenziell haften für diese Steuer, und muss geschätzte Steuer zur Deckung der zusätzlichen Steuerschuld zu zahlen. Die zusätzliche SECA-Steuer ist nicht abzugsfähig. Ein Arbeitgeber kann in der Regel eine zinsfreie Anpassung an korrigierende Fehler bei der Einbehaltung der zusätzlichen Medicare-Steuer, aber nur, wenn der Arbeitgeber entdeckt und korrigiert die Fehler in dem Jahr, in dem die Löhne bezahlt wurden. Weil die Anforderung, die zusätzliche Medicare-Steuer zurückzuhalten, im Jahr 2013 neu ist, können die Arbeitgeber ihre Lohn - und Gehaltsabrechnungen für Mitarbeiter mit hohem Einkommen vor dem Ende des Jahres überprüfen, um sicherzustellen, dass die zusätzliche Steuer ordnungsgemäß zurückgehalten wurde und ob sie Widerstandsfehler beheben würde. Bei aufgeschobenen Entschädigungswesten während eines Kalenderjahres enthalten viele Arbeitgeber den bezahlten Betrag in den Angestellten FICA-Löhne ab der letzten Abrechnungsperiode des Jahres. In einigen Fällen wird die Ausübung der aufgeschobenen Entschädigung dazu führen, dass die Mitarbeiter die FICA-Löhne zum ersten Mal über die 200.000 Zurückhaltegrenze hinausgehen. Arbeitgeber möchten vielleicht sicherstellen, dass ihre Lohn - und Gehaltsabrechnungssysteme Mitarbeiter identifizieren, die der Einbehalt der zusätzlichen 0,9 Medicare-Steuer unterliegen und die Steuer von der aufgeschobenen Entschädigung, die im Jahr 2013 stattfindet, zurückerhalten werden. Darüber hinaus hat die IRS bestätigt, dass die Arbeitgeber haben Keine Verpflichtung, Mitarbeiter der zusätzlichen Medicare-Steuer zu benachrichtigen, können die Arbeitgeber vielleicht daran erinnern, Mitarbeiter, Direktoren und unabhängige Vertragspartner der Voraussetzung, um geschätzte Steuer zu zahlen, wenn Lohnabzug nicht ausreicht, um ihre 2013 Haftung für die zusätzliche Medicare Steuer zu decken. Steuer auf Nettoinvestitionseinkommen Das Affordable Care Act verhängte auch eine neue Steuer auf das nicht eingegangene Einkommen. Der Steuersatz beträgt 3,8, entspricht der Krankenversicherungssteuer, die eine selbständige Person auf das Einkommen (die Summe der regulären 2.9 Medicare Steuer und die 0,9 zusätzliche Medicare Steuer) bezahlen würde. Obwohl das Statut die neue Steuer ein unearned Einkommen Medicare Beitrag, ist es Teil der Bundeseinkommensteuer eher als das Beschäftigungssteuerprogramm, das Medicare finanziert. Die Steuer von 3,8 gilt für den geringeren Einkommen eines Nettoertragsertrags oder den Betrag, um den sein modifiziertes angepasstes Bruttoeinkommen (einschließlich des Einkommens und des Einkommenseinkommens) die Dollarschwellen übersteigt: 250.000 für verheiratete Paare, die gemeinsam und qualifizierte Witwen oder Witwen mit unterhaltsberechtigten Kindern angemeldet werden , 125.000 für verheiratete Paare, die separat einreichen, und 200.000 für alle anderen. Zum Beispiel, wenn ein unverheirateter Steuerpflichtiger 100.000 Netto-Kapitalerträge und 220.000 des geänderten angepassten Bruttoeinkommens hat, wird er die 3,8-Steuer nur auf die 20.000 Netto-Kapitalerträge zahlen, die die AGI-Schwelle überschreiten. Eine entsprechende 3,8-Steuer gilt für die Netto-Kapitalerträge bestimmter Treuhand - und Vermögensgegenstände, obwohl die Einkommensschwellen und Regeln für die Berechnung der Steuer für diese Unternehmen unterschiedlich sind. Die steuerpflichtigen Kapitalerträge beinhalten Erträge aus Dividenden, Zinsen, Annuitäten, Lizenzgebühren und Mieten (sofern sie nicht im ordentlichen Kurs eines Handels oder Geschäfts, an dem der Steuerpflichtige aktiv teilnimmt, abgeleitet werden), andere Formen des Bruttoeinkommens aus passiven Geschäftsaktivitäten und Nettogewinn aus der Veräußerung von Vermögensgegenständen, soweit dies bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens berücksichtigt wird (es sei denn, die Liegenschaft wurde in einem Handel oder Geschäft gehalten, an dem der Steuerpflichtige aktiv teilnimmt). Der Steuerpflichtige ist berechtigt, bestimmte anlagenbezogene Aufwendungen wie Margin Interest, Investment Management Gebühren und einen zurechenbaren Anteil an staatlichen und ausländischen Steuern bei der Ermittlung des Nettoertragsertrags abzuziehen. Die Präambel der Regulierung, die im Jahr 2012 vorgeschlagen wurde, erklärte, dass ein Angestellter im Handel oder Geschäft als Angestellter tätig ist. Da die Erträge aus der aktiven Teilnahme an einem Gewerbe oder einer Geschäftstätigkeit (mit Ausnahme des Handels mit Finanzinstrumenten oder Rohstoffen) in der Regel nicht in den Nettoertragserträgen enthalten sind, werden die Beträge, die als Lohn für die Zwecke der Einkommensteuerregelungsregelungen in Abschnitt 3401 behandelt werden Des Internal Revenue Code unterliegen nicht der Steuer. Die endgültige Regelung spiegelt diesen Grundsatz in der Definition des ausgeschlossenen Einkommens wider, in dem es heißt, dass die Löhne zu den Einkommenszielen gehören, die nicht in den Nettoerträge enthalten sind, obwohl die Regelung hierfür keine Löhne definiert. Da die Steuer von 3,8 für das Einkommen gilt, hat sie wenig Einfluss auf die Arbeitgeber (obwohl sie einen erheblichen Einfluss auf die steuerliche Lage von Führungskräften, Direktoren, Kleinunternehmern und anderen hochkompensierten Personen haben könnte). Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, die 3,8 Steuer zurückzuhalten oder um Einkommen zu melden, das möglicherweise der Steuer unterliegt. Dennoch möchten die Arbeitgeber die folgenden Punkte in Bezug auf die Steuer auf die Nettoerträge festlegen: Rentenplanverteilungen Die Nettoeinkommenssteuer gilt nicht für tatsächliche Ausschüttungen oder als Ausschüttungen (wie zB Ausfälle von Plankrediten) aus steuerlich qualifizierten Altersvorsorgeplänen und Individuelle Ruhestandsregelungen. Diese Ausgrenzung erhöht den relativen Steuervorteil dieser Vereinbarungen als Rentenversicherungsfahrzeuge. Die endgültige Regelung macht deutlich, dass auch Ausschüttungen aus ausländischen Rentenplänen von der Nettoinvestitionssteuer ausgeschlossen sind. Die endgültige Regelung bestätigt, dass Dividenden aus Aktien, die in einem Mitarbeiterbeteiligungsplan gehalten und direkt an die ESOP-Teilnehmer gezahlt werden, als steuerqualifizierte Planausschüttungen behandelt und somit von der Nettoinvestitionssteuer ausgeschlossen sind. Beträge, die auf die nicht realisierte Wertsteigerung in Arbeitgeber-Wertpapieren zurückzuführen sind, die aus einem steuerqualifizierten Rentenplan verteilt werden, werden bei der Veräußerung der Aktien auch als steuerqualifizierte Planverteilungen behandelt und sind von der Nettoinvestitionssteuer ausgeschlossen. Im Gegensatz dazu unterliegen alle Beträge, die auf die Wertschätzung der Arbeitgeber Wertpapiere zurückzuführen sind, nachdem sie aus dem steuerqualifizierten Plan verteilt wurden, der Nettoinvestitionssteuer nach Veräußerung der Aktien unterliegen. Obwohl steuerlich qualifizierte Altersvorsorgeverteilungen nicht der Steuer auf den Nettoertragsertrag unterliegen, erhöhen die steuerpflichtigen Rentenplanverteilungen die Mitarbeiter modifiziertes angepasstes Bruttoeinkommen und können so dazu führen, dass der Mitarbeiter die Schwelle überschreitet, über die die Steuer für das Nettoertragseinkommen gilt. Im Gegensatz dazu wird eine Verteilung von einem Roth-Konto im Allgemeinen nicht die modifizierte AGI erhöhen (obwohl die Umwandlung eines regelmäßigen Kontos in ein Roth-Konto die modifizierte AGI im Jahr der Umwandlung erhöhen wird). Wie oben dargelegt, sind Beträge, die als Löhne behandelt werden, die der Einkommensteuerabgeltung unterliegen, im Allgemeinen von den Nettoerträge aus Kapitalanlagen ausgeschlossen. Dementsprechend unterliegen die Beträge, die bei der Ausübung einer nicht qualifizierten Option oder der Ausübung von beschränkten Beständen und der Veräußerung von Einlagen entstanden sind, nicht der Nettoinvestitionssteuer unterliegen (obwohl diese Beträge der regulären, von Arbeitgeber und Arbeitnehmer gezahlten Steuerpflichtigen unterliegen Und auf die 0,9 zusätzliche Medicare-Steuer nur durch den Arbeitnehmer getragen). Sobald die Ausübung oder Ausübung der Veräußerung den Ausgleichsabschnitt der Transaktion abschließt und die Anteile an den Arbeitnehmer überträgt, unterliegen die nachträglichen Dividenden und der bei der Veräußerung der Anteile erhobene Zinserträge der Nettoinvestitionssteuer. Wenn ein Arbeitnehmer einen Abschnitt 83 (b) Wahl hat, wenn er einen Zuschuss von beschränkten Beständen erhält, werden die nach der Wahl entstandenen Dividenden oder Wertschätzungen (und im Falle der Aufwertung, die später bei der Veräußerung der Aktie erkannt wurden) nicht behandelt Als lohn Dementsprechend stellt ein Abschnitt 83 (b) Wahl potenziell Dividenden aus, die zwischen dem Wahltag und dem Ausübungszeitpunkt auf die 3,8 Steuer auf den Nettoertragsertrag, der vollständig vom Arbeitnehmer getragen wird, eingetreten ist. Im Gegensatz dazu hätten die vorrangigen Dividenden und die Wertschätzung ohne einen Abschnitt 83 (b) Wahl als Löhne behandelt worden, und der Arbeitgeber hätte einen Anteil an der Steuer (1,45 der Gesamt 3,8) auf die Dividenden gezahlt, die bezahlt wurden Auf die Aufwertung, wenn die Aktien ausgegeben wurden. (Dieser Effekt wird nicht zwangsläufig die steuerlichen Vorteile eines Abschnitts 83 (b) Wahl überwiegen, aber es ist ein Punkt, den Mitarbeiter vielleicht berücksichtigen möchten, bevor sie die Wahl treffen.) Ein Angestellter erkennt keine Einkünfte nach den regulären Einkommensteuerregeln ( Und daher nicht die 3,8 Steuer auf Netto-Kapitalerträge schulden), wenn der Mitarbeiter eine Anreizaktienoption ausübt. Vermutlich ist der Gewinn aus einer qualifizierten Disposition der ISO-Aktien in den Nettoerträge enthalten und unterliegt möglicherweise der 3,8-Steuer. Es ist weniger klar, wie eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien für Zwecke der Steuer auf Netto-Kapitalerträge behandelt wird. Wenn ein Mitarbeiter eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien macht, erkennt der Mitarbeiter ein ordentliches Einkommen in Höhe des Überschusses des Marktwertes der Aktien zum Ausübungstag über den Ausübungspreis an, wobei die verbleibende Aufwertung ab dem Zeitpunkt der Ausübung über den Zeitpunkt der Veräußerung erfolgt Behandelt als Kapitalgewinn. Der als ordentliche Ertrag behandelte Betrag wird von den Löhnen für FICA-Zwecke ausgeschlossen, und eine besondere Befreiung in den gesetzlichen Optionsregelungen entbindet einen Arbeitgeber von der Verpflichtung zur Einbeziehung der Bundeseinkommensteuer auf diesen Betrag. Auch wenn eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien nicht zu einer Einkommensteuer-Einbeziehung führt, so sind jedoch die ordentlichen Erträge, die ein Mitarbeiter bei einer disqualifizierenden Disposition von ISO-Aktien anerkennt, auf Formular W-2 entschädigt und vom Arbeitgeber abziehbar. Da die Steuer auf den Nettoertragsertrag im Allgemeinen nicht für Erträge gilt, die als Entschädigung für Dienstleistungen erhalten werden, ist das ordentliche Einkommen, das auf einer disqualifizierenden Disposition von ISO-Aktien erfasst wird, wahrscheinlich von der 3,8-Steuer befreit. Nichtqualifizierte verzögerte Entschädigung Nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen unterliegen in der Regel der FICA-Steuer (einschließlich der regulären und zusätzlichen Medicare-Steuern), wenn sie wohnen. Nach dem Ausübungszeitpunkt sind hypothetische Zinsen oder sonstige Anlageerträge aus dem Freizügigkeitsbetrag nicht der weiteren FICA-Steuer unterworfen, solange die Renditen einen angemessenen Zinssatz oder die Rendite auf eine oder mehrere vorgegebene tatsächliche Anlagen nicht übersteigen. Wenn die aufgeschobene Entschädigung an den Arbeitnehmer verteilt wird, wird der gesamte Betrag (einschließlich der nachträgigen Anlagerendite) in den Erträgen einbezogen und unterliegt der Einkommensteuervergütung. Wie oben dargelegt, sind die Einkommensteuer, die der Einbehaltungssteuer unterliegen, grundsätzlich von der 3,8-Steuer auf den Nettoertragsertrag ausgeschlossen. Dementsprechend werden die hypothetischen Anlagerenditen, die zwischen dem Ausübungstermin und dem Verteilungsdatum auf eine aufgeschobene Vergütungsrechnung angerechnet werden, von der regulären FICA-Steuer ausgeschlossen (solange sie den oben beschriebenen Angemessenheitsstandard erfüllen) und alle hypothetischen Anlagerenditen, die dem Konto gutgeschrieben wurden (vgl Vernünftig oder nicht) sind von der 3,8-steuer auf das Nettoertragsergebnis ausgeschlossen. (Die Präambel der Regulierung, die im Jahr 2012 vorgeschlagen wurde, bestätigt diese Schlussfolgerung.) Obwohl die Trusts in der Regel der 3,8-Steuer auf ihrem Nettoertragsertrag unterliegen, bestätigt die Verordnung, dass die Einkünfte von Stipendiaten (wie z. B. Rabbiner-Trusts im Zusammenhang mit aufgeschobenen Entschädigungsregelungen) ) Wird dem Zuschussempfänger zu diesem Zweck zugerechnet, wie es für andere bundesstaatliche Einkommensteuerzwecke gilt. Da die Gesellschaften nicht der 3,8-Steuer unterliegen, gilt die Steuer nicht für das Nettoinvestitionsergebnis eines Rabbin-Vertrauens mit einem Körperschaften. Trusts, die nach § 501 des Internal Revenue Code von der Steuer befreit sind, sind ebenfalls von der 3,8-Steuer auf den Nettoertragsertrag ausgenommen. Diese Ausgrenzung gilt z. B. für Trusts, die die Vermögenswerte von steuerlich qualifizierten Altersvorsorgeplänen und freiwilligen Mitarbeitervertragsverbänden (VEBAs) besitzen. Das Einkommen von steuerfreien Einzelvertrauen und Konten, wie IRAs, Gesundheits-Sparkonten und Archer MSAs, ist von der Steuer auf Netto-Kapitalerträge befreit. Die zusammenfassende Planbeschreibung für einen steuerqualifizierten Ruhestand enthält in der Regel eine Beschreibung der föderalen steuerlichen Konsequenzen von Planverteilungen. Die Arbeitgeber verteilen auch eine Bekanntmachung (genannt Abschnitt 402 (f) Bekanntmachung), in der die föderalen steuerlichen Konsequenzen der zulässigen Rollover-Ausschüttungen beschrieben werden. Die Arbeitgeber könnten vielleicht prüfen, ob es angemessen wäre, alle Mitarbeiterkommunikationen über die steuerliche Behandlung von Altersvorsorgeverteilungen zu aktualisieren, um die 3,8-Steuer auf die Nettoerträge zu erfassen. Arbeitgeber, die einen Prospekt im Zusammenhang mit Aktienoptionen, eingeschränkten Aktien und anderen Aktienbeteiligungsplänen liefern, möchten vielleicht prüfen, ob die Steuerbeschreibung im Prospekt aktualisiert werden soll, um sowohl die 0,9 zusätzliche Medicare-Steuer als auch die 3,8-Steuer auf den Nettoertragsertrag zu berücksichtigen. Die 3,8-Steuer ist in einer individuellen Steuerpflichtigen geschätzten Steuerpflicht enthalten. Mitarbeiter mit hohem Einkommen müssen möglicherweise ihren Steuersatz erhöhen oder eine geschätzte Steuer bezahlen, um diese Verpflichtung zu decken. Darüber hinaus werden Mitarbeiter mit hohem Einkommen, die Arbeitgeberbestände im Zusammenhang mit ihrer jährlichen Steuerplanung verkaufen, unter der Voraussetzung der 3,8-Steuer auf einen Nettogewinn, den sie erkennen, unterliegen. Obwohl die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, ihren Mitarbeitern Informationen über die Steuer auf die Nettoerträge zu erteilen (abgesehen von spezifischen Offenlegungspflichten, wie sie in den beiden vorstehenden Absätzen erörtert wurden), könnten einige Arbeitgeber ihre Führungskräfte der 3,8-Steuer in Verbindung bringen Mit den Führungskräften Jahresende Steuerplanung. Bleiben Sie in Verbindung mit Incentive-Aktienoptionen Einer der Hauptvorteile, die viele Arbeitgeber ihren Arbeitern anbieten, ist die Fähigkeit, Unternehmensbestände mit einer Art Steuervorteil oder eingebautem Rabatt zu kaufen. Es gibt mehrere Arten von Aktienkaufplänen, die diese Merkmale enthalten, wie z. B. nicht qualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern in einem Unternehmen angeboten, von Top-Führungskräften bis hin zu den Custodial-Mitarbeitern. Allerdings gibt es eine andere Art von Aktienoption. Bekannt als Anreizaktienoption. Die in der Regel nur für Key-Mitarbeiter und Top-Management-Management angeboten wird. Diese Optionen sind auch allgemein als gesetzliche oder qualifizierte Optionen bekannt, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Schlüsselmerkmale von ISOs Incentive-Aktienoptionen ähneln nicht formalen Optionen in Form und Struktur. Zeitplan ISOs werden zu einem Anfangsdatum ausgegeben, bekannt als das Gewährungsdatum, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Sobald die Optionen ausgeübt werden, hat der Mitarbeiter die Freiheit, den Bestand sofort zu verkaufen oder auf einen Zeitraum zu warten, bevor er dies tut. Im Gegensatz zu nicht-gesetzlichen Optionen ist die Angebotsfrist für Anreizaktienoptionen immer 10 Jahre, nach welcher Zeit die Optionen auslaufen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Sperrplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Die Standard-Drei-Jahres-Klippe Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo der Mitarbeiter wird voll in allen Optionen, die ihm oder sie zu diesem Zeitpunkt ausgestellt. Andere Arbeitgeber verwenden den abgestuften Ausübungsplan, der es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr aus dem Zuschuss. Der Mitarbeiter ist dann in allen Optionen im sechsten Jahr aus dem Stipendium voll ausgeschöpft. Ausübungsmethode Incentive-Aktienoptionen ähneln auch nicht-gesetzlichen Optionen, da sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Arbeitnehmer kann Bargeld nach vorne bezahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch einen Aktien-Swap ausgeübt werden. Schnäppchen-Element-ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und bieten somit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter. Clawback-Bestimmungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, z. B. wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seinen Verpflichtungen mit den Optionen nachzukommen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden müssen, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs in der Regel nur Führungskräften und Hauptpersonen eines Unternehmens angeboten. ISOs können informell mit nicht qualifizierten Ruhestandsplänen verglichen werden, die auch typischerweise für die an der Spitze der Unternehmensstruktur ausgerichtet sind, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Besteuerung von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan. Diese Behandlung unterscheidet sich von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs: Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Lager seit mindestens zwei Jahren nach dem Stichtag und ein Jahr nach Ausübung der Optionen. Beide Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann. Disqualifizierung Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht die vorgeschriebenen Haltezeit Anforderungen erfüllt. So wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei der Gewährung oder Ausübung. Die Steuerregeln für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nicht gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Schnäppchenelement der Transaktion als Einkommensvergütung, das der Verrechnungssteuer unterliegt, melden. Die ISO-Inhaber werden an dieser Stelle nichts berichten, sobald die Aktie verkauft wird. Ist der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion. Dann wird der Mitarbeiter nur einen kurz - oder langfristigen Kapitalgewinn beim Verkauf melden. Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Disposition ist. Dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchenelement aus der Ausübung als Einkommen erzielen. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Anreizaktienoptionen von seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide ist 25. Er übt alle beiden Arten von Optionen etwa 13 Monate später, wenn die Aktie mit 40 a Aktie Handel und verkauft dann 1.000 Aktien Aktien von seinen Anreiz Optionen sechs Monate nach, für 45 a Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie bei 55 Stück. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Bargain-Element von 15.000 (40 tatsächlichen Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien) als Ertragsvermögen melden muss. Er wird das gleiche mit dem Schnäppchenelement aus seiner nicht-gesetzlichen Übung tun müssen, also wird er 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen haben, um im Jahr der Übung zu berichten. Aber er wird nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 (55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien) für seine qualifizierte ISO-Disposition melden. Es ist anzumerken, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zurückzuhalten, so dass diejenigen, die beabsichtigen, eine disqualifizierende Disposition zu machen, darauf achten sollten, Mittel zu beiseite legen, um für Bundes-, Landes - und lokale Steuern zu zahlen. Sowie soziale Sicherheit. Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen als langfristige Kapitalgewinne auf der 1040 gemeldet werden können, ist das Schnäppchenelement bei der Ausübung auch ein Vorzugsgegenstand für die Alternative Mindeststeuer. Diese Steuer wird auf Filer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie z. B. ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunale Anleihe Zinsen, und ist darauf ausgelegt, sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige zahlt mindestens eine minimale Menge an Steuern auf Einkommen, die sonst steuerpflichtig wäre, frei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden. Aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig vorhersehen können. Die Erlöse aus dem Verkauf von ISO-Beständen müssen auf IRS-Formular 3921 gemeldet und dann auf Zeitplan D übertragen werden. Die Bottom Line Incentive Aktienoptionen können ihren Inhabern erhebliche Einnahmen erzielen, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und den Verkauf können in einigen Fällen sehr komplex sein. Dieser Artikel bezieht sich nur auf die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Für weitere Informationen über Anreiz-Aktienoptionen, wenden Sie sich an Ihren HR-Vertreter oder Finanzberater. Artikel 50 ist eine Verhandlungs - und Vergleichsklausel im EU-Vertrag, in der die für jedes Land zu ergreifenden Maßnahmen umrissen werden. Beta ist ein Maß für die Volatilität oder das systematische Risiko eines Wertpapiers oder eines Portfolios im Vergleich zum Gesamtmarkt. Eine Art von Steuern, die auf Kapitalgewinne von Einzelpersonen und Kapitalgesellschaften angefallen sind. Kapitalgewinne sind die Gewinne, die ein Investor ist. Ein Auftrag, eine Sicherheit bei oder unter einem bestimmten Preis zu erwerben. Ein Kauflimitauftrag erlaubt es Händlern und Anlegern zu spezifizieren. Eine IRS-Regel (Internal Revenue Service), die strafrechtliche Abhebungen von einem IRA-Konto ermöglicht. Die Regel verlangt das. Der erste Verkauf von Aktien von einem privaten Unternehmen an die Öffentlichkeit. IPOs werden oft von kleineren, jüngeren Unternehmen ausgesucht.